Die Immobilienübertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge unter „Nießbrauchsvorbehalt“ hat sich zur (angeblichen) Allzweckwaffe im Kampf gegen die Erbschaftssteuer entwickelt.

Bevor man diese Form der Steuergestaltung in Betracht zieht, lohnt es sich, die erbsteuerlichen Parameter
• zu vererbendes Gesamtvermögen,
• korrekte Anzahl der Erbberechtigten und die
• durch notarielle Urkunden, Testamente und Erbverträge gestaltete Rechtslage
in einem ersten Schritt aufzuarbeiten.

Liegt das zu vererbende Gesamtvermögen bei einem Ehegatten und zwei erbberechtigten Abkömmlingen unter 1,2 Mio €, lässt sich mit einer vorgezogenen Immobilienübertragung und einem Nießbrauchsvorbehalt in den meisten Fällen kein einziger Cent an Steuervorteil erzielen. Im Gegenteil: unter Umständen wird hier sogar erheblicher finanzieller Schaden angerichtet.

Der erbsteuerliche Freibetrag des Ehegatten und der beiden Abkömmlinge übersteigen nämlich mit 1,3 Mio € das zu versteuernde Erbe.
Bei gesetzlicher Erbfolge würden genau 0 Cent Steuern gespart. Bei modifizierter bzw. gewillkürter Erbfolge sieht die Sache hingegen schon wieder ganz anders aus.

Es bleibt das nüchterne Ergebnis, dass es keine Einheitslösung gibt. Die individuellen Verhältnisse sind maßgebend und entscheidend.